中国人民银行大型维修改造项目审计方法及重点
中国人民银行系统内大型维修改造项目由于资金量大（中国人民银行规定总投资30万元以上）、涉及面广、建设周期长等特点，易于引发资金风险、法律风险和廉政风险。本文结合审计实践，探索总结了高效开展中国人民银行大型维修改造项目审计的思路及重点内容，以期促进项目规范、科学和高效实施。一
大型维修改造项目审计思路
《中国人民银行大型维修改造项目管理办法》中所称的大型维修改造，是指总投资在30万元以上（含30万元，下同）的办公用房、技术业务用房及其他用房等房屋建筑物或其设备设施的修缮及功能恢复，包括建筑结构补强加固、装饰装修的修复、各种相关设备设施的更新改造等，不包括与实现房屋建筑物基本功能无关的单独设备设施的采购。
项目实施单位主要职责是严格执行国家法律法规和行业主管部门相关制度办法和中国人民银行相关规章制度，加强项目建设全过程管理；加强对咨询、检测、鉴定、设计、施工、监理等工作的管理，确保工程质量和安全；严格落实大型维修改造财务预算管理相关规定；组织各相关部门按照职责分工，加强协调配合，开展项目绩效评价，实现维修改造目标。
审计应结合国家层面的法律法规，依据《中国人民银行大型维修改造项目管理办法》，突出规范性、风险性和绩效性，重点关注内部控制、项目申报、项目管理、财务管理、绩效评价等方面隐藏的法律风险、声誉风险和操作风险，深入查找重点环节的控制缺陷，把握“过紧日子”要求，采取“望、闻、问、切”四种方法，着力推动审计质量提升。
（一）望
“望”即深入建设单位工地现场查看。审计人员应在审查设计图纸、招标投标文书、施工合同、监理旁站记录、材料进场检验报告、专业验收报告等基础上，深入工地现场，采取目测、仪器监测等方式，查看建设单位、勘察设计、施工单位、监理单位等质量管理情况，了解是否存在明显的质量问题，以及以次充好、偷工减料、偷梁换柱等情形，相关情况是否与合同要求相一致，并分析工程量清单的合理性等，掌握维修改造薄弱环节及审计重点和方向。
（二）闻
“闻”即召开审前、审中座谈会。在审前座谈会上，认真听取建设单位在制度建设、集体决策、领导组织、项目管理、资金支付等方面的情况汇报，了解制度建设的有效性、集体决策的科学性、领导组织的全面性、项目管理的严密性以及资金支付的规范性等。随后，根据现场查看和资料查阅情况，召开相关人员参加的审中座谈会，通过充分的沟通交流，进一步核实审计疑点，固定审计证据，把握问题定性，用数字事实“说话”，靠制度依据“讲理”，压实现场审计质量。
（三）问
“问”即进行问卷调查。精心设计调查问卷，随机向各个层级的职工代表开展无记名调查，着重了解项目决策是否充分发挥民主监督和民主管理作用，设计是否合理，施工质量如何，维修是否满足工作需要和达到设计目标，重要决策及采购公开情况如何，有无领导干部干预项目实施等，掌握本单位职工对维修改造项目的真实态度。
（四）切
“切”即综合分析研究。开展非现场审前分析研判，统筹配优审计力量，安排审计人员提前介入审计项目，做到“心中有数”。制订大型维修改造项目审计发现问题词条对照表、审计绩效评价指标，设计项目资金来源及运用表、项目造价控制效果统计表、项目进度时效统计表等表格，加强审计方案清单化、审计情况表单化管理。严格质量控制，注重争议问题集体研究，共同“把脉会诊”，提升审计的深度和精度，构建“审计小组、主审人、审计组组长”三级复核模式，提高审计监督效能。二
大型维修改造项目审计重点
（一）关注项目申报是否合规
审计应关注和评价项目申报资料是否齐全、规范。审查建设单位是否按规定向审批单位报送可行性研究报告、实施方案、投资估算等资料，审批单位是否对项目予以及时批复等；建设单位是否留存改造前的房屋建筑和重要设备设施的图片和影像资料；涉及特殊部位及技术业务用房的，项目方案是否事先征得上级单位业务部门的审核同意。
（二）关注内部控制是否严格
1.制度建设
制度建设方面，应关注内部控制机制缺失对各领域控制目标实现的影响，评价内部控制机制的有效性。审查建设单位是否成立维修改造项目领导小组，主要负责人是否为领导小组组长；是否建立健全合同管理、质量控制、工程管理、财务管理、保密制度、廉政风险防范等有关内部规章制度，是否强化项目全过程管理等。
2.制度执行
制度执行方面，应关注内部控制制度执行的薄弱环节和风险隐患，评价内部控制制度执行的规范性。审查建设单位是否加强对设计、施工、监理等工作的管理；是否组织会计财务、后勤等部门按照职责分工，推动责任落实，加强投资控制；涉密项目是否执行《保守国家秘密法实施条例》相关规定等。
3.廉政管理
廉政管理方面，应关注因内部控制失效产生的舞弊风险和资金损失，评价廉政风险防范的规范性和有效性。审查了解是否存在领导干部或经办人员插手干预维修改造；是否存在未经批准擅自改变维修改造内容或提高维修改造标准，导致项目总投资超出批复；是否存在违规挪用、挤占维修改造资金等情形。
（三）关注项目管理是否规范
1.招标投标管理
招标投标管理方面，审计应关注建设单位执行招标投标、政府采购等有关法律法规和制度办法的规定情况，评价招标投标活动的规范性、有效性。查看招标文书设计，加强对招标条件的审查，查看招标范围、投标资质、评标办法以及招标程序是否合理，招标文书是否存在限制、排斥潜在投标人等情形，有无“倾向性、特定性”等不公平条款。认真比对投标文书内容，查看不同投标人的投标文件、投标保证金有无关联，通过职业判断分析有无围标、串标、陪标或招标流于形式等现象，对报价显著异常的，要深入研判，查清查透是否存在“内外勾连”等不法行为。
2.合同管理
合同管理方面，审计应关注因合同审核、签订及合同内容缺失暴露的风险，评价合同管理的合法性、规范性。审查建设单位是否根据国家规定与有关单位签订工程合同、货物合同和服务合同；项目工程合同文本是否由建设单位法律事务部门或聘请的外部专业律师审核后报上级单位复核；合同重要要素是否齐全，是否存在模糊性条款；是否在合同中约定预留不超过工程价款结算总额的3%的工程质量保证金；合同是否由项目建设单位法定代表人或其授权委托人签署等。
3.施工管理
施工管理方面，审计应关注因施工管理不到位导致的质量、安全事故和竣工验收中的风险，评价施工管理的规范性、安全性。审查项目施工前建设单位是否向当地政府主管部门咨询并履行相关建设手续，是否配备管理人员开展施工现场管理，是否建立严格的工程变更审批制度。施工单位、监理单位是否派驻管理人员进驻施工现场，是否建立施工日志、监理日志等。建设单位是否加强隐蔽工程验收，是否及时组织有关单位办理竣工验收。工程承包单位出具的质量保修书是否符合国家要求等。
（四）关注财务管理是否严密
审计应关注因制度缺失、管理不严、执行不到位等引发的舞弊行为、资金损失和风险隐患，评价财务管理的真实性、合规性和风险防范的有效性。审查建设单位是否严格执行国家相关规定和中国人民银行财务制度；财务收支是否由建设单位会计财务部门核算和管理，是否实行钱账分管、证印分管；是否按照合同约定以及工程价款结算有关规定和程序支付工程款。竣工结算审减金额超过送审金额10%的，超出部分的审计费用是否由施工单位承担；是否调整过有关资产账面价值。对项目竣工决算后形成的结余资金，是否按照有关规定进行处理等。
（五）关注绩效评价是否科学
审计应关注和评价项目实施的经济性、效益性和效果性。审查建设单位是否按照国家规定和中国人民银行有关制度对项目资金管理使用情况、产出和效益等实施绩效评价。竣工验收后，建设单位是否将项目建成后所达到的实际效果与项目的可行性研究报告、设计文件及其审批文件的主要内容进行对比分析，找出差距及原因，总结经验教训，并提出相应对策建议。
作者：吴绪山
作者单位：中国人民银行滁州市中心支行
来源：《招标采购管理》2023年第6期
